Si je vivais au Cambodge, où serais-je résident fiscal ?

Résidence fiscale au Cambodge

Le Cambodge ne dispose pas de convention fiscale avec la France, contrairement à la Thaïlande, aux Philippines, à la Malaisie, à Singapour ou à l’Indonésie. Cette absence crée un risque de double imposition.

Critères de résidence fiscale française (article 4B)

• Foyer de famille ou lieu de résidence habituel
• Séjour principal : présence physique en France > 183 jours
• Exercice d’une activité professionnelle principale en France
• Centre d’intérêts économiques : localisation du centre des intérêts économiques

Si un seul critère est validé, la France peut requalifier la personne comme résidente fiscale.

Pour éviter cette requalification, il faut invalider chaque critère : abandonner le foyer français, limiter les séjours en France, ne pas exercer d’activité principale en France et déplacer les centres d’intérêts économiques hors du territoire français.

Critères de résidence fiscale cambodgienne

• Présence physique > 183 jours sur une période de 12 mois (pas nécessairement l’année civile)
• Foyer d’habitation permanent au Cambodge
• Centre d’intérêts économiques situé au Cambodge

Le Cambodge applique des règles très proches de l’article 4B français, ce qui rend la conformité plus simple.

Risque de double imposition

Le Cambodge et la France imposent les revenus mondiaux. En l’absence de convention, les revenus peuvent être taxés dans les deux pays, créant un double imposition potentiellement lourd.

Solutions pour éviter la double imposition

• Limiter la présence au Cambodge à < 183 jours et ne pas établir de foyer permanent
• Choisir un pays à fiscalité territoriale avec convention fiscale (Thaïlande, Philippines, Singapour, Malaisie)
• Déplacer les centres d’intérêts économiques hors de France et de Cambodge (ex. États‑Unis, Asie)

État des négociations France‑Cambodge

Les discussions pour une convention fiscale ont débuté en décembre 2023. Les trois premiers tours de négociation se sont tenus en décembre 2023, janvier 2025 et mai 2025, avec un projet de texte paraphé à Phnom Penh. La ratification parlementaire pourrait prendre 1 à 2 ans, voire 4 à 5 ans avant l’entrée en vigueur effective.